生前贈与か、相続か？早ければよいとは限らない理由
生前贈与と相続、どちらを選ぶべきか。非課税枠、10年ルール、用益権、返還請求、そして贈与者自身の生活保障をどのように考えるべきかを整理します。
YOUTH & POLITICS
9/2/20261 分読む
財産を生前に次の世代へ移すことには、多くの利点があります。長期的に計画すれば税法上の非課税枠を複数回活用できる可能性があり、家族内の所有関係を早い段階で整理し、次の世代に責任を引き継ぐこともできます。
しかし、生前贈与は贈与する側の経済状況そのものを変えます。現金、有価証券、不動産などを贈与すれば、その財産はその後、別の人のものになります。非課税枠や期限だけを見て判断すると、税務上は有利でも、何年か後に自分自身の経済的な安全を損なう選択になる可能性があります。
そのため、大きな贈与を考える前には、別の問いから始める必要があります。
今、本当に手放しても将来困らない財産はどれだけあるのか。
贈与は現在の自分の財産を変える
ドイツ民法典では、贈与とは、自己の財産から無償で財産を与えることにより、他者を経済的に豊かにする行為とされています。
現金の場合、その結果はすぐに分かります。10万ユーロを贈与すれば、その後の自分の財産は10万ユーロ減ります。
不動産の場合には、同じことがそれほど決定的な変化には感じられないかもしれません。両親はそのまま家に住み続け、庭の手入れをし、請求書を支払い、以前とほとんど変わらない生活を送ることがあります。しかし、法的な所有者はすでに子どもになっている可能性があります。
そこには法的、経済的な影響があります。所有権を移転した人は、その後、その不動産の所有者として単独で処分することはできません。どのような利用が可能なのか、誰が収益を受け取るのか、将来どのような条件で再移転できるのかは、法律と譲渡契約の内容によって決まります。
土地や不動産の場合には、さらに重要な手続があります。土地の譲渡または取得を義務付ける契約は、原則として公証人による公証が必要です。そのため、不動産の贈与を計画するときは、所有権の移転だけでなく、贈与者自身をどのように保護するかについても、公証人と検討する機会になります。
大きな財産移転を行う前には、自分自身の生活費、住居費、将来の介護費用、予期しない支出のために、どの程度の財産が必要なのかを明確にする必要があります。継続的な収入も計算に含めなければなりません。賃貸不動産を譲渡する場合には、将来、誰が家賃収入を受け取るのかも決める必要があります。
生前贈与は、財産承継を前倒しする行為です。同時に、それは贈与者が10年後、20年後、30年後に何を基盤として生活するのかを決める行為でもあります。
早期の贈与には大きな税務上の利点があり得る
税務上のメリットは実際に存在します。
この記事で示されている現行ルールでは、ドイツで無制限納税義務がある場合、子どもには親1人につき40万ユーロの人的非課税枠があります。配偶者および登録生活パートナーの場合は50万ユーロです。
同じ人から同じ受贈者に対して行われた複数の財産移転は、10年間の範囲内で合算されます。
ここから、よく知られた相続、贈与設計の余地が生まれます。
例えば、親が自己の人的非課税枠の範囲内で子どもに財産を移し、次の財産移転を対象となる10年間が経過した後に行った場合、その時点で適用される法律に基づき、人的非課税枠を再び利用できる可能性があります。
財産規模が大きい場合、このような早期の計画によって大きな差が生じます。十分に長い期間を前提に計画すれば、財産を段階的に移転し、人的非課税枠を複数回活用できる可能性があります。
これは早くから贈与を行う大きな理由の一つです。しかし、実際にどの程度の財産を手放すべきかという問いへの答えにはなりません。
主な目的が税法上の期間を早く開始させることである場合には、まず、その財産そのものと、そこから得られる収益を残りの人生で本当に必要としないのかを確認する必要があります。
「10年ルール」とは具体的に何を意味するのか
贈与に関して、「10年」という言葉ほど誤解を生みやすいものはほとんどありません。
税法、遺留分に関する法制度、そして贈与者が後に生活困窮した場合の返還請求制度には、それぞれ別の仕組みがあります。それぞれ目的が異なり、一つの贈与に対して同時に問題となることもあります。
税法：過去の取得は合算される
最初の10年は、相続税および贈与税に関するものです。
同じ人から同じ受贈者への複数の財産上の利益は、10年以内であれば合算されます。
ここで問題となるのは、複数回の財産取得を税務上どのように扱うかということです。
このルールだけでは、後の遺留分に関する請求がどうなるのか、あるいは贈与者が後に生活困窮した場合に贈与財産を返還請求できるのかという問題は判断できません。
遺留分に関する法律：贈与の影響は段階的に小さくなる
二つ目の期間は、遺留分権利者に関するものです。
後に被相続人となる人が財産を贈与していた場合、その贈与は遺留分補充請求権を計算する際に考慮されることがあります。死亡前1年以内の贈与は、原則として全額が算入されます。その後は1年経過するごとに、考慮される割合が10分の1ずつ減少します。基準となる贈与から10年が経過すると、原則としてその贈与は計算の対象外になります。
配偶者への贈与については特別なルールがあります。この場合、婚姻関係が解消される前には、その期間は開始しません。
また、贈与者が利用権を留保している場合、10年の期間がいつ始まるかに影響することがあります。
包括的な用益権、ドイツ法上の「Nießbrauch」を留保した場合、贈与者が経済的には移転した財産を引き続き広範囲に支配していると評価され、所有権の登記変更だけでは遺留分に関する10年の期間が開始しないことがあります。
居住権、ドイツ法上の「Wohnungsrecht」の場合には、より具体的な検討が必要です。ドイツ連邦通常裁判所は、留保された居住権によって、例外的に期間の開始が妨げられる場合があると判断しています。実際にその例外に該当するかどうかは、契約の具体的な内容や、贈与者が従来の経済的利用をどの程度実際に手放したかによって決まります。
そのため、「贈与から10年が経過すれば遺留分はもう関係ない」という説明は、具体的な事案によっては誤りとなる可能性があります。
さらに別の10年ルールは、贈与者が後に生活困窮した場合に関係する
ドイツ民法典は、財産を贈与した後に自分の適切な生活費を負担できなくなった人についても、一定の条件の下で保護しています。
贈与後、贈与者が自分の適切な生活を維持できなくなった場合や、法律上の一定の扶養義務を果たせなくなった場合には、原則として贈与財産の返還を請求できる可能性があります。受贈者は、法律上の条件を満たす場合、必要な金額を支払うことで現物の返還を回避できる場合があります。
ドイツ民法典第529条は、この返還請求を制限しています。例えば、贈与された財産が移転されてから、贈与者が生活困窮状態になるまでに10年が経過している場合、請求が認められないことがあります。このほかにも法律上の除外事由があり、一定の条件の下では受贈者の経済状況も保護されます。
実務では、この返還請求権は社会扶助を受給する場合にも問題になることがあります。給付を受ける人が第三者に対する請求権を持っている場合、ドイツ社会法典第12編第93条の要件を満たせば、社会扶助機関がその支出額を上限として請求権を引き継ぐことがあります。
そのため、自分自身のためにどれだけの経済的余裕を残しておくかという問題は、非常に具体的な意味を持ちます。
不動産を早い段階で子どもに移転したからといって、数年が経過しただけで、その不動産があらゆる返還の可能性から完全に切り離されるわけではありません。税法上の期間と、後の生活困窮を理由とする返還請求は、別々に検討する必要があります。
同じ一つの贈与に三つのルールが関係することがあります。そして、その三つのルールが異なる結論を導くこともあります。
用益権を利用すれば、利用や収入を維持できる場合がある
所有権を移転するからといって、贈与者がすべての経済的利用を直ちに失う必要はありません。
例えば不動産の場合、親が用益権、Nießbrauchを留保することができます。これにより、不動産を広範囲に利用することが可能になります。賃貸不動産の場合には、特に、家賃収入を引き続き贈与者が受け取るために用益権を利用できます。
居住権はより限定的です。通常は、特定の部屋や不動産に自ら居住する権利を保障します。
このような権利は土地登記簿に登記することができます。不動産を移転する場合には、具体的な権利内容を公証された譲渡契約に盛り込むべきです。[10]
留保された利用権は、贈与の税務上の評価額にも影響する可能性があります。法律上の評価規定により、留保された用益権を資本価値に換算した額が、移転された不動産の課税対象価額を減少させる場合があります。
この点が用益権の魅力の一つです。しかし、その効果を贈与税だけで判断すべきではありません。収入や住居の安定を維持し、税務上も有利となる可能性のある同じ権利留保が、遺留分補充請求における10年期間の開始時期にも影響することがあります。
したがって、一つの制度設計の中で複数の目的を同時に満たす必要があります。
再移転請求権によって将来の危機に備えることができる
贈与は、多くの場合、現在の生活状況を前提として計画されます。しかし、その後、受贈者の人生が大きく変わることがあります。
子どもが親より先に亡くなる可能性があります。支払不能になることもあります。婚姻関係が破綻する場合もあります。債権者が財産にアクセスすることもあります。不動産が売却されたり、融資の担保とされたりすることもあります。
そのため、不動産の贈与では、契約上の再移転請求権を定めることができます。典型的な条件としては、受贈者の死亡、破産、強制執行、あるいは不動産について特定の処分を行った場合などがあります。具体的にどの出来事が再移転請求権を発生させるのかは、契約で明確に定める必要があります。
こうした条項によって、コントロールを完全に失うリスクを軽減できます。
ただし、契約で定めた返還事由が実際に発生するまでは、所有権の移転そのものが取り消されるわけではありません。そのため、後から状況が悪くなっても何とか修正できるだろうと考えて贈与を行うべきではありません。
重要な保護措置は、所有権を移転する前に契約へ組み込む必要があります。
実家の場合、生前贈与と相続では税務上の結果が異なる可能性がある
特に不動産では、いつ移転するかによって税務上の結果が異なる場合があります。
ドイツの相続税法には、配偶者または登録生活パートナーの間で自己居住用のファミリーホームを生前移転する場合の特別な非課税制度があります。
一方、この規定には、親の自宅を子どもへ生前贈与する場合に同様のファミリーホーム非課税制度は設けられていません。
これに対して、死亡による取得、つまり相続の場合には、一定の条件を満たせば子どももファミリーホームについて非課税措置を受けられる可能性があります。特に、遅滞なく自己居住用とすることや、優遇対象となる居住面積が200平方メートルまでであることなどが条件になります。法律上認められるやむを得ない理由がない限り、原則としてその後10年間は自己居住を継続する必要があります。
したがって、同じ家を今子どもに生前贈与する場合と、後に相続させる場合とでは、税務上異なる結果になる可能性があります。
「不動産はできるだけ早く贈与した方がよい」という一律の助言では、この法制度を十分に捉えることはできません。
必要な生活防衛資金に決まった金額はない
どれだけの財産を自分の手元に残すべきかは、相続税法だけから判断することはできません。
高額の公的年金、十分な追加収入、複数の流動性資産を持つ人であれば、不動産を手放しやすいかもしれません。一方、財産のほとんどが自宅に集中している人では事情が異なります。
年齢だけでも判断できません。
自分のために確保する資金には、日々の生活費、住居費、将来の住宅改修費、配偶者への支援、医療費、介護費、インフレ、大きな予期せぬ支出などを考慮する必要があります。
不動産では、所有している財産の価値と実際の収入が一致しないことにも注意が必要です。不動産の市場価値が高くても、自由に使える現金はほとんど生み出さないことがあります。一方、賃貸不動産は老後の継続的な収入の重要な一部となっている場合があります。
そのため、大きな贈与を行う前には、現在の銀行口座残高だけではなく、将来まで含めた財産計算が必要です。
税法上の非課税枠は、一定の条件の下でどれだけの取得が非課税となり得るかを示すものです。その人が経済的にいくらまで手放せるのかを示すものではありません。
それでも、早期の贈与が最適な選択となる場合はある
こうしたリスクがあるからといって、生前贈与そのものが悪いわけではありません。
生前に財産を移転することで、家族の財産関係を早く整理し、税務上の非課税枠を活用し、所有関係を明確にすることができます。親は、自分の子どもがその財産をどのように利用するかを見届けることもできます。不動産を、実際にそこに住みたい人、投資したい人、責任を引き受けたい人へ適切な時期に渡すこともできます。
家族によっては、財産承継を意図的に何年もかけて進めたい場合もあります。これは税務面だけでなく、家族関係の面でも合理的なことがあります。
判断の質を決めるのは、その財産移転の目的です。
子どもが今その不動産に住み、投資を行うために引き継ぐのであれば、早期の贈与には明確な理由があります。一方、親自身が引き続きその財産や収益に経済的に依存しているにもかかわらず、主として税法上の期間をできるだけ早く開始させることだけが目的であれば、同じ贈与でもリスクは異なります。
大きな財産移転の前には、少なくとも次の点を明確にしておく必要があります。
長期的に見て、自分自身にはどの財産と収入が必要なのか。
どの利用権、収入、コントロールを自分の手元に残したいのか。
受贈者が自分より先に亡くなった場合、破産した場合、生活状況が大きく変化した場合にはどうするのか。
財産移転によって遺留分にどのような影響が生じる可能性があるのか。
契約上、どのような再移転請求権を定めるべきか。
用益権や居住権を留保した場合、どのような影響があるのか。
後の相続と比較して、生前贈与には具体的にどのようなメリットがあるのか。
そのメリットは、所有権と柔軟性を失うことを正当化できるほど大きいのか。
大きな金融資産については、これらの問題を専門的な法律事務所と税務アドバイザーとともに検討するべきです。土地や不動産を移転する場合、複雑な利用権を設定する場合、再移転条項を設計する場合には、公証人の関与が不可欠です。
早期の贈与は、財産承継を大きく容易にする可能性があります。しかし、非課税枠を利用できるようになった瞬間が、自動的に最適なタイミングになるわけではありません。財産移転に明確で合理的な目的があり、なおかつ、その財産を築いた本人が移転後も経済的に安全で、自ら判断し行動できる状態を維持できるときにこそ、適切なタイミングになります。
この記事は、ドイツの相続法および相続税、贈与税に関する一般的な情報提供を目的としています。個別の法律相談または税務相談に代わるものではありません。法令状況：2026年8月25日現在。
ドイツ連邦憲法裁判所は、2026年10月12日に不動産評価、人的非課税枠、税率に関する規定について口頭弁論を予定しています。10月13日には事業用財産に対する優遇措置についての口頭弁論が予定されています。本記事の基準日時点では、まだ判断は示されていません。法改正が行われるまでは、現在有効な法律上のルールが引き続き基準となります。
出典
ドイツ連邦司法・消費者保護省および連邦司法庁、2026年、ドイツ民法典 第516条「贈与の定義」
https://www.gesetze-im-internet.de/bgb/__516.htmlドイツ連邦司法・消費者保護省および連邦司法庁、2026年、ドイツ民法典 第311b条「土地、財産および遺産に関する契約」
https://www.gesetze-im-internet.de/bgb/__311b.htmlドイツ連邦司法・消費者保護省および連邦司法庁、2026年、相続税・贈与税法 第16条「非課税枠」
https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__16.htmlドイツ連邦司法・消費者保護省および連邦司法庁、2026年、相続税・贈与税法 第14条「過去の取得の考慮」
https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__14.htmlドイツ連邦司法・消費者保護省および連邦司法庁、2026年、ドイツ民法典 第2325条「贈与における遺留分補充請求権」
https://www.gesetze-im-internet.de/bgb/__2325.htmlドイツ連邦通常裁判所、2016年6月29日判決、IV ZR 474/15、居住権を留保した場合の遺留分補充請求
リンク：ドイツ連邦通常裁判所 IV ZR 474/15 判決ドイツ連邦司法・消費者保護省および連邦司法庁、2026年、ドイツ民法典 第528条「贈与者の困窮を理由とする返還請求」
https://www.gesetze-im-internet.de/bgb/__528.htmlドイツ連邦司法・消費者保護省および連邦司法庁、2026年、ドイツ民法典 第529条「返還請求権の排除」
https://www.gesetze-im-internet.de/bgb/__529.htmlドイツ連邦司法・消費者保護省および連邦司法庁、2026年、ドイツ社会法典 第12編 第93条「請求権の移転」
https://www.gesetze-im-internet.de/sgb_12/__93.htmlドイツ公証人会議所メディアネットワーク、2020年、「贈与：全部、それとも一部だけ？」
https://www.notar.de/aktuelles/details/schenkung-ganz-oder-nur-ein-bisschenドイツ連邦司法・消費者保護省および連邦司法庁、2026年、相続税・贈与税法 第13条「非課税規定」
https://www.gesetze-im-internet.de/erbstg_1974/__13.htmlドイツ連邦憲法裁判所、2026年、「2026年10月12日および13日の相続税に関する口頭弁論」
リンク：2026年10月12日の口頭弁論、および2026年10月13日の口頭弁論
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